IRS — 美國國稅局（IRS）最近提醒納稅人警惕那些涉及誇大藝術品捐贈扣除、可能會針對高收入申報人的推廣，同時為納稅人提供了避免捲入騙局的特別提示。
納稅人可以透過多種方式來正確申領藝術品捐贈扣除額。但一些無良的推廣者可能會利用直接招攬兜售的方式來承諾好得令人難以置信的藝術品價值。這些推廣者會說服納稅人（通常是高收入納稅人）購買藝術品，等待捐贈藝術品，然後對捐贈的藝術品進行錯誤的扣除。國稅局正在加強針對高收入個人和公司的合規執行工作以及保護納稅人免遭詐騙，作為該努力的一部分，國稅局在這一領域正在進行積極的推廣人調查和納稅人審計。
「藝術品中展現的創造力是一件美好的事情，但藝術品捐贈扣除方面的激進創造力則可能會向捲入這些騙局的人們呈現一幅不美好的畫面。」國稅局局長丹尼·韋菲爾（Danny Werfel）表示，「這是大家在面對激進行銷和推廣時應保持警惕的另一個例子。有很多合法的方式可以申領藝術品捐贈扣除，但納稅人應仔細了解規則，並提防虛報的價值或有問題的估價。在藝術品稅務扣除方面，並非情人眼裡出西施。」
國稅局正在使用各種合規執行工具，透過稅表審計和民事處罰調查來打擊濫用藝術品捐贈的行為。國稅局提醒納稅人（包括可能是這類騙局下手目標的高收入申報人），留意激進的推廣。此外，繼《通貨膨脹削減法案》撥款後，國稅局專注於加強對高收入和高財富個人的合規執行力度，以確保申報人繳納正確額度的稅款。
該騙局如何運作
推廣人會鼓勵納稅人購買各種類型的藝術品，通常以「折扣」價格。該價格還可能涵蓋了推廣人所提供的額外服務，例如藝術品的儲存、運輸以及安排評估和捐贈。推廣人會承諾藝術品的價值遠高於購買價格。
這些精心設計的騙局會鼓勵購買者在等待至少一年後再捐贈藝術品，然後就誇大的公平市場價值來申請稅務扣除，該價值遠高於他們所支付的藝術品價格。推廣人可能會建議納稅人每年捐贈藝術品，並讓他們購買一定數量的藝術品，以確保特定的扣除額。推廣人甚至可能安排特定的慈善機構來接受捐贈。
國稅局針對涉及藝術品捐贈的推廣人調查、納稅人審計
隨著國稅局致力於加強涉及高收入和高財富領域以及複雜的合作企業與公司的合規執法活動，藝術品捐贈等濫用騙局已受到國稅局的關注。
國稅局正在積極開展多項針對濫用藝術品捐贈的推廣人調查，並對納稅人的可疑藝術品捐贈進行審計，而且一經發現可疑，將進行審計。這些捐贈可能涉及價值數百萬美元的藝術品。60多件納稅人審計已結案，還有很多正在進行中；這些審計已帶來了超過5百萬美元的額外稅收。
警覺危險訊號
納稅人應警惕購買同一位藝術家的多件作品，這些作品除了推廣人可能宣傳的內容之外幾乎沒有市場價值。
該騙局的另一個危險信號是推廣者可能會安排特定的估價師供參與者使用。支持該騙局的估價師往往無法充分描述藝術品。評估可能不會涉及價值特徵，例如稀有性、年代、品質、狀況、藝術家的地位、支付的價格和購買的數量。
納稅人應記住，他們始終對稅表上報告資訊的準確性負責。參與非法避稅騙局可能會導致償還所欠稅款，並受到處罰和利息，甚至可能被處以罰款和監禁。慈善機構也需要小心，不要在已知情況下還縱容這些騙局發生。
正確申請藝術品捐贈扣除
想要正確申請藝術品捐贈的慈善捐贈扣除，納稅人必須保留記錄以證明︰
- 接收藝術品的慈善組織的名稱和地址。
- 捐贈的日期和地點。
- 捐贈藝術品的詳細描述。
正確申請慈善捐贈扣除額需符合上述事項。根據所申請的扣除額，還有額外規定。如果藝術品捐贈的申請扣除額為︰
- 250美元或以上，納稅人必須獲得慈善組織提供的捐贈同期書面確認。他們需要在提交捐贈行為所在納稅年度稅表的日期或提交該稅表的截止日期（包括延期）當天或之前獲得該文件，兩個日期以較早者為準。
- 超過500美元但不超過5,000美元，納稅人還必須填寫《表格8283，非現金慈善捐贈》，A部分，並將其附到稅表中。
- 超過5,000美元，納稅人必須填寫《表格 8283》B部分，包括合格估價師和受贈人的簽名。他們還必須獲得捐贈財務的合格書面估價。
- 20,000美元或以上，納稅人必須執行上述所有操作，並在稅表中附上合格估價的完整副本。他們還應該擁有該物品的高解析度照片或電子圖像，並在需要時提供。
有關合格書面估價的要求，請參閱《出版物561，確定捐贈財產的價值》。
國稅局藝術估價服務（AAS）
國稅局擁有一支經過專業培訓的藝術品估價服務團隊，他們就與個人財產和藝術品有關的估價問題向國稅局和納稅人提供幫助和建議。
儘管藝術品估價服務是開設在國稅局獨立上訴辦公室下屬的部門，但它在個人財產和藝術品的價值方面為國稅局審查職能、國稅局首席法律顧問辦公室和司法部的律師以及上訴官員提供協助。
在某些案件中，藝術品估價服務部門會接受局長藝術品顧問小組的建議。該小組由最多達25位著名藝術品專家組成，他們無償服務並提供諮詢意見。國稅局估價師、藝術品估價服務部門負責人和小組成員會定期會面，討論提交給藝術品估價服務部審核的藝術品估價。
如何檢舉稅務騙局
納稅人可以使用以下方式舉報與藝術品慈善捐贈相關的涉稅非法活動︰
- 《表格14242，申報涉嫌濫用稅務推廣或代報稅人》，用於報告可疑的濫用避稅騙局以及推動此騙局的代報稅人。
他們也應致電800-366-4484向財政部稅務行政監察長舉報詐欺行為。
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