文 | 雷巧茜（Chelsea Qiaoxi Lei）， 美国注册税务师（Enrolled Agent – Enrolled to represent taxpayer before IRS）
又到了报税的季节，智达财税公司 ( ProTaxSolutions Tax & Accounting Services LLC ) 在此为读者提供一些报税常识，希望能对读者有所助益。读者若有问题，请至电 206-353-9620，或 EMAIL: gettaxhelp@yahoo.com 与作者联系。
税务责任
如果您刚到美国，您需要知道自己在税务申报上的责任。每一个住在美国，有收入并且符合某些资格规定的人都有责任申报联邦所得税。申报的资格规定不是由您的移民身份决定，而是取决于您的收入与其他因素。缴税和报税是法律规定，不遵守这项规定会使您受到民事及刑事处罚。
依照法律规定，报税表上列的每个人都要有一个身份识别号码。这个税表上表列的号码通常是社会安全局所核发的社会安全号码。
如果纳税人必须报税但不符合申请社会安全号码的资格，则该纳税人可取得个人纳税识别号码 (Individual Taxpayer Identification Number) 用于报税。个人纳税识别号码由国税局核发，仅限报税使用。
您可以自己填写并提交税表，也可以找专业的报税员帮您填写税表。如果您付钱请人替您填写税表，这个人必须在您的税表上签字。税表可以用纸张格式填写后寄出，也可以通过电子方式申报。
我必须报税吗?
如果您是美国公民或是税法定义的居民，而且您符合下列任何一类适用于您的报税资格规定，您就必须申报联邦所得税。
- 一般的个人
- 被抚养人
- 19 岁以下的某些子女或全职学生
- 自雇者
- 外籍人士
如果您是美国公民或是税法定义的居民，您是否必须报税取决于三项因素：
- 您的总收入
- 您的报税身份，以及
- 您的年龄
报税身份 (Filing Status)
每个申报联邦所得税的人都必须决定适用于自己情况的报税身份。选对报税身份是很重要的，因为这会决定您的标准扣抵额，您需补缴的税额，以及欠您的任何退税款。
在您能决定您的申报资格，标准扣抵额和正确税额之前，您必须先确定您的报税身份。您也可以用您的报税身份来决定您是否符合申请某些扣除额和抵免额的条件。
报税身份有五种
婚姻状况
通常，您的报税身份取决于您被认定为未婚或已婚。
已婚人士 如果您被视为全年已婚，您与您的配偶就能以夫妻联合申报或夫妻分别申报的方式报税。
视为已婚 如果您与您的配偶在税务年度最后一天符合以下任何一项测试条件，您俩即被视为已婚。
- 您俩已婚，并以丈夫与妻子的关系住在一起。
- 您俩以普通法婚姻关系住在一起，该婚姻关系为您现在定居的州或此普通法婚姻关系开始时所在的州所承认。
- 您俩已婚并且分开居住，但并非依离婚判决或分居抚养费判决而合法分居。
- 您俩依中期 (非最终) 离婚判决而分居。就夫妻联合报税而言，您俩不被视为已离婚。
- 单身 (Single)
若您符合以下情况，您的报税身份是单身：您在年度最后一天未婚或依离婚判决或分居抚养费判决而与配偶合法分居，并且您不符合其他报税身份的资格。 - 已婚夫妻联合报税 (Married Filing Jointly)
如果您已婚，而且您与配偶皆同意以联合申报的方式报税，您就能选择以已婚夫妻联合报税作为您的报税身份。在联合报税表上，您申报您俩合并的收入并扣除您俩合并的可允许支出。即使您俩之中有一人没有收入或扣除项，您还是可以使用夫妻联合报税身份。 - 已婚夫妻分开报税 (Married Filing Separately)
如果您已婚，您可以选择已婚夫妻分开报税作为您的报税身份。如果您只想负责您自己的税，或是这个方式算起来比夫妻联合报税所缴的税额要少，那这个报税身份可能对您有利。
如果您与配偶不同意用夫妻联合报税，您可能就必须用此一报税身份，除非您符合一家之主的身份。
- 一家之主 (Head of Household)
如果您符合下述所有的资格要求，您可能就能以一家之主的身份报税。
- 您在年度最后一天为未婚或“被视为未婚”。
- 您在该年度支付一半以上的持家费用。
- 一个“合格个人”与您同住家中超过该年度的半年以上 (暂时离开不在此限，例如就学。) 但是，如果“合格个人”是您奉养的父母，则您的父亲或母亲不须与您同住。
- 抚养子女的合格寡妇 (鳏夫) (Qualifying Widow(er) With Dependent Child)
如果您的配偶在 2015 年身故，您可以使用已婚夫妻联合报税作为您 2015 年的报税身份，前提是您原本即符合该报税身份的资格。配偶身故那年是您可以与身故配偶联合报税的最后一个税务年度。
配偶身故后的下两年，您可以用抚养子女的合格寡妇 (鳏夫) 作为您的报税身份。例如，如果配偶在 2014 年身故，而且您一直没有再婚，您就可能在 2015 和 2016 的税务年度使用这个报税身份。
适用多数纳税人的2015年度报税资格规定 (2015 filing requirements for most taxpayers)
| 如果您的报税身份是… | 而且您在2015年底时是… | 那么只要您的总收入到达以下标准，您就要报税… |
| 单身 | 65 岁以下 65 岁或以上 |
$10,300 $11,850 |
| 已婚夫妻联合报税 | 65 岁以下 (配偶双方) 65 岁或以上 (配偶单方) 65 岁或以上 (配偶双方) |
$20,600 $21,850 $23,100 |
| 已婚夫妻分开报税 | 任何年龄 | $4,000 |
| 一家之主 | 65 岁以下 65 岁或以上 |
$13,250 $14,800 |
| 抚养子女的合格寡妇 (鳏夫) | 65 岁以下 65 岁或以上 |
$16,600 $17,850 |
- 自雇人士自雇 净收入 等于或超过 $400 美元以上需报税
哪类收入应向国税局申报? (What type of income should be reported to the IRS?)
应计入总收入并且向国税局申报的各类收入
哪类收入应当申报?
通常的原则是，总收入包含所有收到的付款数额，这些付款是提供个人服务所得到的。这被视为已得收入。
未在发出方预扣税款的所有收入，均须由接受这些收入的人详实保存准确的账目记录。来自于自雇所得的收入也被视为已得收入。
除了已得收入以外，其他哪些收入应当申报?
除了作为雇员所得的收入应申报外，其他类型的应纳税收入也应在税表上申报。
应申报的收入包括
- 薪水，工资
- 佣金
- 酬金
- 附加福利
- 小费
- 股票购买选择权
- 利息
- 股息
- 合伙分红
- 资本利得分红
- 退休金收入
- 失业补偿金收入
- 博弈赢得的获利
- 国外已得收入
失业福利金是否应计入税务申报表?
所有的失业福利金均应在税表上申报。
以上信息源自美国国税局相关规定和解释。具体情况以美国国税局IRS 颁布的相关法规为准。
雷巧茜（Chelsea Qiaoxi Lei）， 美国注册税务师，智达财税公司（ ProTaxSolutions Tax & Accounting Services LLC）创始人，早年毕业于中国湖南大学，赴美国留学，City University of Seattle 会计专业毕业，并获工商管理硕士MBA学位。曾任美洲银行( Bank of America ) 证券投资部门投资理财专家／顾问，证券经纪，美国普天寿保险公司 (Prudential Insurance and Financial Services, Inc.) 保险经纪，投资代表，拥有多年为高资产、高收入家庭管理财富的经验。且拥有十年以上财会工作经验。在美国的财会、税务、投资理财、银行、保险领域累积了十五年以上的丰富工作经验。擅长税务规划、小企业/商业税务、退休规划、投资理财、遗产规划、地产和国际方面的税务。可为个人、公司提供报税、节税省税、公司税务注册的策略规划和咨询服务 ( 流利国语、粤语、英语）。